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出口业务发票 你知道应在什么时候开具吗

慧择财税集团12-27 15:28【公司法规】浏览次数:71

摘要:出口业务发票 你知道应在什么时候开具吗

据慧择财税小编了解,对于出口企业来说,由于出口发票并未完全统一,加之出口货物劳务等税收政策不同,会影响到发票的开具时间。

目前大部分地区对于出口货物劳务及零税率服务,都规定要通过防伪税控开票系统(即增值税发票管理新系统)来开具普通发票,只有个别地区采用自制发票,如南京地区。

出口货物劳务、零税率服务,根据享受的税收政策不同,发票开具应按如下进行:

1.享受免税不退税的出口业务

根据国家税务总局公告2012年第24号的规定,适用免税政策的货物劳务,应在出口或销售的次月或免税业务发生的次月办理免税申报。

因此对于直接享受免税政策的业务,出口发票是在出口或业务发生月份开具发票。

2.享受退(免)税的出口业务

根据国家税务总局公告2013年第12号的规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报。

因此对于享受退税的出口业务,发票应在出口后按企业会计准则或小会计准则规定的收入确认条件确认收入的当月开具出口发票。

3.原享受退税、免税后期需要征税的业务

由于前期已经按退税或免税政策开具了发票,在后期达不到退税条件而需要改为征税的业务,不需要重新开具带税率的发票(为了报表申报匹配,也可以冲减原发票再按适用税率开具新发票);

在实务中,多数企业是直接按出口月份填开发票,即哪月出口的在哪月开具;对于月底出口的,由于涉及到跨月,出口企业并不能确定当月是不是出口了的,也允许跨月开具。

4.对于出口需要征税的业务

根据国家税务总局公告2012年第24号的规定,适用增值税征税政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位申报缴纳增值税,按内销货物缴纳增值税的统一规定执行;

因此应根据增值税纳税义务发生时点进行开具,即如果哪个月份达到了纳税义务就需要在该月开具。

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