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紧急提醒 年底了快快把这3笔"其他应付款"冲掉吧

慧择财税集团12-12 14:59【经营范围】浏览次数:66

摘要:紧急提醒 年底了快快把这3笔"其他应付款"冲掉吧

其他应付款1:代扣个税手续费

我单位属于增值税一般纳税人,今年我公司收到地税局返还的三代(代扣代缴、代收代缴和委托代征)手续费21200元,已经到账,会计人员账务处理如下:

借:银行存款21200元

贷:其他应付款-三代手续费21200元

提醒:

快快冲掉这笔其他应付款吧!

借:其他应付款-三代手续费21200元

贷:其他业务收入20000元

应交税费-应交增值税(销项税额)1200元

注意:

(1)三代手续费收入应属于商务辅助服务税目下经纪代理服务中的代理服务,属于缴纳增值税范围,适用税率为6%,但是部分省市税局没有明确要求需要缴纳增值税;

(2)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税。

政策:

(1)《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)第六条规定,三代单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于三代管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。

(2)《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税。

(3)财税〔2016〕36号文件的界定为:经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

其他应付款2:逾期包装物押金

我单位属于增值税一般纳税人,销售产品过程中出租出借包装物要收取客户的押金,均计入了其他应付款账户,目前挂账时间已经远远超过1年以上,当时账务处理如下:

借:银行存款23400元

贷:其他应付款-包装物押金23400元

提醒:

快快冲掉这笔其他应付款吧!

借:其他应付款-包装物押金23400元

贷:其他业务收入20000元

应交税费-应交增值税(销项税额)3400元

注意:

(1)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记帐核算的,不并入销售额征税;

(2)纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。

政策:

(1)国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发【1993】154号),第二条第一款规定:

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记帐核算的,不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。

(2)国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知(国税函[2004]827号)规定:

纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。

(3)《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发【1996】155号)文第一条规定:

对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

应征增值税=押金收入÷(1+增值税适用税率)×增值税适用税率

其他应付款3:出售废料

我单位属于增值税一般纳税人,在车间生产产品过程中每月都要销售一部分废料、下脚料,均计入了其他应付款账户,会计人员的账务处理如下:

借:银行存款11700元

贷:其他应付款-废料11700元

提醒:

快快冲掉这笔其他应付款吧!

借:其他应付款-废料11700元

贷:其他业务收入10000元

应交税费-应交增值税(销项税额)1700元

注意:

废料对应的成本计入其他业务成本

借:其他业务成本7000元

贷:原材料7000元

政策:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

根据上述规定,企业销售厂内的废料也需要缴纳增值税。

一般纳税人企业销售废料,税率为17%;小规模纳税人企业销售废料,征收率为3%。

 

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