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中秋、国庆即将来临,这些涉税事项处理千万要小心!

江苏人财税12-04 10:37【知识产权知识】浏览次数:58

摘要:激动!激动!!还是激动!!!再过一天就是中秋团圆日~过完中秋再过六天就是十一长假


激动!

激动!!

还是激动!!!

再过一天就是中秋团圆日~

过完中秋再过六天就是十一长假!



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吃货小分队

中秋国庆来了,你们放假有啥活动不~快来分享下~


今年公司别出心裁,居然要举办中秋晚会


我们还是和往年一样,聚餐博饼抢状元~


我们老板今年老给力了,集体出国旅游,工作疯狂做起来~


要不要这么丰富多彩啊!羡慕只有两个字儿!


这群没良心的,小姐姐我为了拿到三倍工资,节假日还要加班容易嘛

要不要这么拼


在这里小编要提醒大家,

不管你是财务人员还是普通员工,

关于节假日的涉税事项可一定要搞清楚~

接下来小编带大家一起学习一下,

节假日的涉税事项都应该怎么处理?



一、职工福利费




很多财务人员会有疑问,节假日中举办的晚会、安排的出游活动、分发的商品等所发生的费用是否能作为职工福利费呢?


首先,我们要知道,到底什么是职工福利费?


企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。


那具体职工福利费包括哪些内容?我们通过文件来一起学习一下。

文件指路:

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定:企业职工福利费,包括以下内容:

(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”


那么,是不是说,像举办晚会费用支出这种没有在上述文件中具体列明的费用就不可以作为职工福利费呢?

不是的。在上述文件中,我们可以看到,在所列出的各项职工福利费用后都有一个“等”字,也就是说,并不是只有具体列出的费用才作为职工福利费。


2012年总局在线访谈就纳税人类似问题答复“没有列举提到的费用项目,如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出,且符合《税法》规定的权责发生制原则,以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的,可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。”


也就是说,企业为全体职工举办的、具有福利性质的、符合职工福利费定义的费用支出,例如举办的中秋晚会、国庆集体旅游等费用,是可以作为企业的职工福利费,按规定标准在企业所得税税前扣除。



二、礼品的视同销售



在中秋、国庆假日时,企业经常会给员工发放过节礼品,而这些礼品,在税务上应该如何处理呢?我们先来学习一下文件。

文件指路:

(1)《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828)第二条规定:“企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。 

(一)用于市场推广或销售; 

(二)用于交际应酬; 

(三)用于职工奖励或福利; 

(四)用于股息分配; 

(五)用于对外捐赠; 

(六)其他改变资产所有权属的用途。”

(2)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第四条规定:“单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; 

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;    

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

为了方便理解,小编在这里给大家作一个汇总:

1、外购的货物作为礼品:

(1)送客户:增值税、企业所得税视同销售

(2)送员工:企业所得税视同销售

2、自产的货物作为礼品:

(1)送客户:增值税、企业所得税视同销售

(2)送员工:增值税、企业所得税视同销售

因此,关于节假日的礼品发放,一定要处理好增值税和企业所得税的视同销售问题哦!


三、节假日加班工资

在国家法定节假日放假期间,有人选择出去旅游,也有人选择加班,以取得3倍的加班工资。在国庆节需要加班的小伙伴问小编,《中华人民共和国个人所得税法》中规定,按照国家统一规定发给的补贴、津贴,免纳个人所得税。

那么在法定节假日取得的3倍加班工资是否属于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”,是否可以免交个税呢?

不是的,我们一起来看文件。                                                            

文件指路:

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定:“按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。” 


因此,法定节假日取得的3倍加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、津贴,应并入工资、薪金所得,依法计征个人所得税。

了解以上关于节假日的涉税知识之后,

祝愿大家都能开开心心过个好节呀!

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